如何用好增值税税率调整新规

来源:财务部 发布时间:2018/07/12 浏览量:540

4月4日,关于税率调整的文件《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)正式下发,自5月1日起执行。此次税率调整的主基调为:降税率,减负担。其主要目的在于减轻纳税人负担,增强市场主体活力。对公司而言是好政策,必将减轻我们的税务负担。


但是新政的实施不可避免需要一个过渡阶段,任何相关的单位都面临过渡时期不同的处理方式。如何用好新规,避免在过渡时期造成损失,我认为一是要吃透文件,摸清问题。所谓“从5月1日起”,指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的,一律适用原来17%、11%的税率纳税,按照原税率开具发票;相反,凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的,则适用调整后的16%、10%的新税率纳税,按照新税率开具发票。但是相应严格的开票要求又很难以真正做到。我们公司在进项票的取得和销项票的开具工作中也面临同样的问题,基本上属于一刀切的处理方式。那就是从18年5月1日起基本不再开具17%和11%税率的销售发票,购进的发票也经过相关部门确认无法取得17%和11%税率的进项票。


二是分类处理,合规避税。发票分销售发票和进项发票,销售发票处理方法相对较为简单,基本上我们的营销部门已经掌握了税率折算的正确方法:5月1日之前签订合同的销售业务,含税价格折算方法如下:现价=原价÷117%(111%)×116%(110%)


而进项发票的取得相对就复杂了许多。由于财务软件运用在供应及生产地紧密联系,每一种存货都预先设置了适应税率,供应链中存货业务的制单统一设置了默认税率,在这一期间出现了不少问题。业务人员既取得有17%的以前开具未及时入账的发票也有新税率的发票,在进行入账手续办理时就会出现频繁调整入库单及单据税率设置。这要求仓储人员和采购人员一定要细心,认真梳理。对于5月1日之前已按原税率办理入库手续却接收了新税率发票的业务要逐一进行调整入库手续再进行发票结算。对于已全额付款而未及时按原税率开具进项票的情况要严格审核是否降低税点,避免给公司造成损失。


过渡时期肯定会面临一些问题,希望我们相关人员重视并积极解决,为公司的利益把好关。



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